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中注協發布《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》

時間:2019-09-30點擊:

中注協發布《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》

為貫徹落實新《證券法》和國務院關于深化放管服改革、加強和規范事中事后監管的有關精神,進一步督促會計師事務所提升質量管理水平,維護公眾利益,根據《注冊會計師法》和中注協章程,經中注協常務理事會審議通過,中注協正式印發《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》(以下簡稱《自律監管意見》)。 

《自律監管意見》就加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的全流程、全鏈條提出明確要求。一是豐富監管手段健全約談和質詢制度,豐富和完善自律監管措施,健全事務所執業異常情況監測機制,建立監管線索檔案,適時啟動約談、質詢、專案調查等監管程序。二是加大監管力度全面實施“雙隨機、一公開”監管,優化周期性檢查安排,完善懲戒申訴機制,優化工作流程,加大對事務所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人、審計業務項目合伙人等關鍵崗位人員的責任追究力度,強化監管信息披露,提升懲戒威懾力度。三是拓展監管功能開展常態化誠信教育,實時監測事務所執業情況,加強對事務所從事證券服務業務的評估和輔導,開展執業質量檢查“回頭看”并深化周期幫扶機制,加強專業技術支持,推動建立涵蓋聯動監管、事中事后監管、信用監管在內的綜合監管機制。 

《自律監管意見》明確,經法律、行政法規規定的關系公眾利益的其他特定業務的監管,參照執行。同時明確,各地方注協可以直接按照本意見,加強對所在地事務所自律監管,也可以根據本意見,制定本地區的自律監管意見。

以下為中注協《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》的通知全文及附件

中國注冊會計師協會關于印發《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》的通知

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會: 

《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》于2020年9月1日經中注協常務理事會審議通過,現予印發。各地方注協可以直接按照本意見,加強對所在地事務所自律監管,也可以根據本意見,制定本地區的自律監管意見。

 經法律、行政法規規定的關系公眾利益的其他特定業務的監管,參照本意見執行。

 附件: 

1.關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見

2.《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》的說明

 中國注冊會計師協會

2020年9月18日

附件1

關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見

為貫徹落實新《證券法》和國務院關于深化放管服改革、加強和規范事中事后監管的有關精神,進一步督促會計師事務所提升質量管理水平,維護公眾利益,根據《注冊會計師法》和中注協章程,現對加強從事證券服務業務會計師事務所(以下簡稱事務所)的執業質量自律監管,提出以下意見。

一、總體要求

(一)指導思想。

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神,深入貫徹習近平總書記關于注冊會計師行業要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”、要增強會計審計機構自律性公正性和專業化水平、要在完善黨和國家監督體系中發揮審計監督財會監督作用的系列重要批示指示,加強黨對行業自律監管工作的全面領導,豐富監管手段,加大監管力度,拓展監管功能,打造具有中國特色的證券服務業務自律監管模式,促進行業高質量發展。

(二)基本原則。

公開透明。堅持以公開為常態、不公開為例外,推進自律監管規則、標準、過程、結果等依法公開,接受社會監督。

科學高效。尊重行業發展規律,充分發揮現代科技手段在自律監管中的作用,發展數字化監管,提升行業監管工作實效。

寓管于服。堅持管理與服務并重,指導與懲戒并重。既嚴格監管、嚴格懲戒,又發揮監管服務功能,幫助事務所完善質量管理體系,提高執業能力,提升執業質量。

二、強化風險預警和提示

(三)開展常態化誠信教育。

開展常態化風險教育和誠信教育,結合監管發現的重大共性問題,以真實案例宣傳證券審計業務風險、監管規則和法律責任,促進事務所提高風險意識,根據自身勝任能力審慎承接業務,恪守執業準則規則和職業道德守則,誠信執業。

(四)實時監測事務所執業情況。

健全事務所執業異常情況監測機制,實時監測事務所承接證券服務業務、審計團隊轉所、審計機構變更、審計收費、媒體關注與質疑等事項,將發現的審計收費明顯低于成本、以不正當方式承攬業務、被實名投訴或者舉報、業務報告數量明顯超出服務能力、一體化管理薄弱、被非注冊會計師實際控制等執業異常情況建立監管線索檔案,適時啟動監管程序。

(五)完善約談制度。

健全事中約談制度,完善對象選取、約談工作流程、回訪程序等。持續開展上市公司年報審計期間監管,就可能存在的風險向相關事務所作出提示,并廣泛宣傳,發揮以點帶面的風險提示作用。對受到實名投訴舉報、執業情況實時監測中發現異常情況,且尚未出具業務報告的,適時開展約談。

(六)深入開展上市公司年度審計情況分析。

深入分析上市公司年報審計情況,全面反映年報審計工作的情況與問題。重點關注上市公司年報關鍵審計事項、公司持續經營能力、審計報告意見類型等公眾關注的問題,以及收入、重大會計估計等重要審計領域,進行深入、系統分析。針對發現的共性問題和不良執業傾向,向行業發布有針對性的專業指導和風險提示意見。

三、提升年度執業質量檢查工作質量

(七)全面實施“雙隨機、一公開”監管。

堅持隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、抽查情況及檢查處理結果及時向社會公開,做到全程留痕和可回溯管理。將隨機抽取的比例頻次、被抽查概率與事務所的信用水平、執業情況掛鉤,對有不良信用記錄、執業情況實時監測中發現異常情況的事務所加大抽查力度。

(八)加大檢查力度。

優化監管思路,在考慮其他監管部門對事務所全面檢查的基礎上,實現對審計市場有重大影響的事務所3年一個周期的執業質量檢查全覆蓋。堅持系統風險導向執業質量檢查,質量管理體系與項目質量并重,關注事務所質量管理體系設計和執行情況。對首次承接證券服務業務的事務所加大檢查力度。對被檢查事務所業務量較大的合伙人從事的證券服務業務,加大抽選力度。對以往年度執業質量存在嚴重問題的事務所開展執業質量檢查回頭看,實施執業質量復查,關注事務所對檢查發現問題的整改落實情況,并將檢查結果公開。

四、健全實名投訴舉報和專案調查機制

九)健全實名投訴舉報機制。

健全審計質量實名投訴舉報機制,健全登記、核查、處理、督辦、答復、統計和報告等程序,暢通投訴舉報渠道,確保投訴舉報受理工作保密,及時對投訴舉報事項進行初步核實。探索建立審計質量“吹哨人”、內部舉報人及獎勵制度,強化社會監督。

(十)健全專案調查機制。

對受到實名投訴舉報、執業情況實時監測中發現異常情況,且已經出具業務報告的,適時啟動質詢工作。對發現重大執業違規或違法行為線索的,或影響公眾利益的重大、緊急事項,適時開展專案調查。

五、加大懲戒威懾力度

十一)完善懲戒申訴機制,加大懲戒力度。

完善懲戒和申訴機制,修訂會員執業違規行為懲戒辦法,實行懲戒庭和申訴庭制度,提高行業外人士占比,強化獨立性要求,完善聽證及投票表決機制,優化工作流程,提高工作效率。綜合考量違規行為的性質、過錯程度、危害后果等因素,視情節輕重合理運用自律監管措施和懲戒措施。加大對事務所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人、審計業務項目合伙人等關鍵崗位人員的責任追究和懲戒力度。對存在執業違規行為,但尚不構成懲戒的,采取自律監管措施。

(十二)完善自律監管措施。

制訂完善自律監管措施和適用標準,增加強制培訓、責令事務所內部問責等措施,與現有懲戒措施及移送制度等形成配套體系,豐富日常自律監管手段。

(十三)強化監管信息披露。

通過行業管理系統,向社會公眾全面披露與注冊會計師及事務所專業勝任能力、執業質量、誠信水平、職業道德相關的各類信息,與事務所綜合評價相銜接,引導市場有效選擇事務所。加大對調查、自律監管措施和懲戒信息的披露力度,提高信息透明度。

六、充分發揮監管服務功能

(十四)加強對事務所從事證券服務業務的評估和輔導。

制定從事證券服務業務會計師事務所自律公約,針對從事證券服務業務應當具備的專業資源、專業勝任能力和執業經驗、質量管理體系、風險承受能力等,建立評估、輔導和信息公示制度,發揮行業自我管理、自我約束的優勢。完善事務所周期幫扶機制,對整改落實不到位的,強化幫扶力度。開展檢查回訪、專題研討、分類培訓、約談溝通等,強令整改。

(十五)加強專業技術支持。

利用執業質量檢查和日常監管渠道,暢通網絡溝通,更好發揮專業指導委員會作用,了解和解決事務所執業過程中遇到的專業問題和實際困難,切實強化協會服務會員功能。系統梳理執業質量檢查結果,總結提煉事務所質量管理體系共性缺陷,關注資本市場審計失敗案例,實施根本原因分析,積極開展共性執業問題專題研討和相關課題研究,為行業決策提供參考與支持,為事務所提升質量管理水平提供有效對策。優化事務所審計培訓班安排,擴大培訓覆蓋面,與聯合監管、監管機構聯席會議等機制相結合,提升培訓班效率和效果。

七、形成協同監管合力

(十六)建立和完善行業聯合監管機制。

落實財政部中注協和監督評價局的行業聯合監管工作機制,充分發揮各自監管優勢,解決重復監管問題,形成監管合力,提高監管效能。探索構建更多監管部門參與的聯合監管機制,加強監管協同。加強與行政機關監管聯動,將檢查發現的情節嚴重、性質惡劣的執業違規行為,可以移交行政機關。對檢查發現的涉嫌違法違規線索移交行政機關,對于依法依規應移送公安機關、檢察機關的案件,配合司法機關做好相關工作。

(十七)推動建立監管部門聯席會議溝通平臺。

會同證券監督管理等相關監管部門,建立重大監管問題協調溝通平臺,統籌協調對事務所的監管行動,共同推動事務所完善質量管理體系。與行政機關、司法機關等相關部門緊密合作,積極推動建立監管部門聯席會議機制,定期召開會議,分享信息,交換意見,集中研究、解決資本市場和監管部門關心的實際問題,提高行業監管工作效能。

(十八)構建行業信用監管體系。

通過行業主管部門,加強與有關部門溝通協調,準確界定注冊會計師行業信用信息邊界。充分運用國務院“互聯網+監管”系統以及“信用中國”網站等信息,建立事務所信用報告和信用檔案,開展行業信用評價,推進信用監管,根據信用等級高低采取差異化的監管措施,與“雙隨機、一公開”監管有機結合。建立黑名單制度,推動與信用中國等網站對接,完善信用信息披露制度。

八、保障措施

(十九)促進優化執業環境。

加大《注冊會計師法》《會計法》等與行業相關法律的修法研究,推動完善法律責任界定等的法律規定。依照法律、法規和章程,及時反映行業訴求,推動相關部門落實《優化營商環境條例》,對于各類單位、組織破壞營商環境的做法,代表行業進行溝通,并提請相關部門予以關注和糾正。規范事務所收費行為,遏制不正當低價競爭、惡性競爭等行為,督促和指導事務所完善業務項目成本管理,治理行業競爭環境,優化行業生態。會同有關政府部門,協調推進解決事務所函證等程序執行中存在的問題。

(二十)加強監管隊伍建設。

立足實際完善監管隊伍發展規劃,強化協會監管人員培養,完善與監管工作特點相適應的人員考核機制,強化激勵約束措施。提高專兼職監管隊伍人員層次和整體素質,加大培訓力度,強化工作質量考核,支持優秀檢查人員參加各類評優評先、代表委員推薦及有關部門專家推薦,提升兼職監管隊伍吸引力。

(二十一)提升行業監管數字化水平。

改進和優化行業監管工作流程,探索建立輿情監控系統,開發執業質量檢查軟件,與行業管理信息系統整合,運用數字化手段提升行業監管工作實效。

(二十二)充分發揮地方協會作用。

中注協和地方協會加強協同配合,提高行業監管工作效能。中注協領導事務所證券服務業務監管工作,視情況委托地方協會以交叉互查等方式對事務所證券服務業務進行監管,中注協負責匯總監管結果和懲戒處理工作。

經法律、行政法規規定的關系公眾利益的其他特定業務的監管,參照上述規定執行。

 

附件2

《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見》的說明

新《證券法》于2020年3月1日起實施,對注冊會計師行業產生深遠的影響,相應對中注協履行“服務、監督、管理、協調”職能也提出更高要求。為推動事務所強化質量管理,提升執業質量,中注協制定了《關于加強從事證券服務業務會計師事務所執業質量自律監管的意見(審議稿)》(以下簡稱《意見》)。

一、《意見》出臺的背景、起草原則和過程

注冊會計師行業是黨和國家監督體系的重要力量,對提高資本市場會計信息質量,維護資本市場正常秩序,保護投資者權益發揮著至關重要的作用。近年來,上市公司財務造假案件頻發,審計質量問題備受各方關注。習近平總書記對行業工作作出系列重要批示指示,國務院金融改革委員會4月以來多次開會提出要加大財務造假打擊力度。新《證券法》不再設證券服務業務門檻,大幅提升證券服務業務違法違規成本,分步實施股票公開發行注冊制改革,對證券服務業務審計質量提出更高要求。為了做好新《證券法》的貫徹實施工作,中注協于2月制定了應對新《證券法》實施有關工作方案,提出制發關于加強從事證券服務業務事務所事中事后自律監管意見,豐富和完善自律監管措施,體現風險導向,加大懲戒處理和信息公開曝光力度,推動事務所提升審計質量。

《意見》起草遵循以下原則一是落實“放管服”改革要求。國務院《關于加強和規范事中事后監管的指導意見》明確指出,要持續深化“放管服”改革,落實監管責任,健全監管規則,創新監管方式;要提升行業自治水平,形成市場自律、政府監管、社會監督互為支撐的協同監管格局。在放寬市場準入,取消證券服務業務資格行政審批的情況下,需要充分發揮行業協會作用,規范會員行為,加強自律管理,實現與政府監管有機協同。二是優化監管思路。適應新《證券法》實施后行業面臨的新形勢,優化監管體制和流程。堅持管理與服務并重,強化風險預警和提示,幫助事務所完善質量管理體系,提高執業能力。提升行業監管數字化水平,推進信用監管,提升監管精準化水平。強化信息公開力度,穩定事務所預期。在強化自律監管同時,體現構建協同監管格局要求,建立行業聯合監管和監管部門聯席會議機制。

新《證券法》公布后,中注協立即著手研究備案制施行后事務所自律監管。借鑒國內外職業組織自律管理的成功經驗,起草《意見(討論稿)》,征求了有關專家和業內人士意見,經認真研究后,修訂形成《意見(征求意見稿)》。公開征求意見共收到113條反饋意見,其中對《意見》的修改意見55條,對后續落實《意見》相關措施的建議58條。經逐條研究,盡量吸納合理的修改意見,對《意見(征求意見稿)》作出相應修改。

二、《意見》的主要內容

《意見》在7個方面提出20條措施,包括強化風險預警和提示、提升年度執業質量檢查工作質量、健全實名投訴舉報和專案調查機制、加大懲戒威懾力度、充分發揮監管服務功能、形成協同監管合力和保障措施。主要包括以下內容

一是豐富監管手段健全約談和質詢制度,分別作為事中風險提示和事后監管的手段之一。健全專案調查制度,適用于與行業密切相關,影響公眾利益的重大、緊急事項,完善對投訴舉報、媒體質疑等事項的處理機制。豐富和完善自律監管措施,增加強制培訓、公開警示、責令事務所內部問責等措施,適用于尚不構成懲戒的執業違規行為,形成與懲戒措施和移送制度配套的自律監管手段體系。健全事務所執業異常情況監測機制,建立監管線索檔案,適時啟動約談、質詢、專案調查等監管程序,并與“雙隨機、一公開”監管銜接,提升監管效率。

二是加大監管力度。全面實施“雙隨機、一公開”監管,優化周期性檢查安排,對首次承接證券服務業務的事務所、業務量較大的合伙人加大檢查力度,突出監管重點。完善懲戒申訴機制,優化工作流程,加大對事務所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人、審計業務項目合伙人等關鍵崗位人員的責任追究力度。強化監管信息披露,加強對日常監管信息和懲戒處理信息的信息公開力度,提高信息透明度,提升懲戒威懾力度。

三是拓展監管功能。強化風險預警和提示,開展常態化誠信教育、實時監測事務所執業情況、完善約談制度、深入開展上市公司年度審計情況分析,體現風險導向的監管思路。強化監管服務功能,制定自律公約,加強對事務所從事證券服務業務的評估和輔導,開展執業質量檢查回頭看,深化周期幫扶機制,加強專業技術支持,體現寓管于服,管理與服務并重的監管思路。完善聯合監管機制,構建信用監管體系,推動建立涵蓋聯動監管、事中事后監管、信用監管在內的綜合監管機制,形成行政性、市場性和行業性等懲戒措施多管齊下的失信聯合懲戒格局。

三、有關意見和問題的說明

《意見》是對下一階段行業自律監管工作的總體安排,將通過制定或修改相關監管制度予以落實。從反饋意見情況看,事務所執業情況監測、“雙隨機、一公開”監管、懲戒和申訴機制等方面受到較多關注。現就有關意見和問題作出說明:

一是事務所執業情況監測不同于證券服務業務備案管理。根據新《證券法》,事務所從事證券服務業務,應向證監會和財政部備案。中注協建立事務所執業情況監測機制,通過對公開信息進行大數據分析,識別異常情況,形成監管線索檔案,突出事中事后監管工作重點,提高監管效率和效果。

二是周期性檢查與“雙隨機、一公開”監管的關系。隨機抽取檢查對象要求合理確定抽查的比例和頻次,既保證必要的抽查覆蓋面和工作力度,又要防止檢查過多和執法擾民。在考慮其他監管部門對事務所全面檢查的基礎上,實現對審計市場有重大影響的事務所3年一個周期的執業質量檢查全覆蓋,是實現上述目標的基礎。

三是“雙隨機、一公開”監管與重點監管不存在矛盾。《國務院關于加強和規范事中事后監管的指導意見》(《國務院指導意見》)明確,要根據不同領域特點和風險程度,分別確定監管內容、方式和頻次,提升事中事后監管精準化水平。將隨機抽取的比例頻次、被抽查概率與事務所的信用水平、執業情況掛鉤,既是落實《國務院指導意見》精神的要求,也是與事務所執業情況監測等機制形成有效銜接,提高自律監管效率和效果的要求。

四是懲戒庭和申訴庭安排以及行業外人士占比。在現行懲戒委員會和申訴委員會工作機制下,召集會議難度較大,且不易聚焦問題,已不適應加強執業質量自律監管的需要。借鑒國內外注冊會計師、律師行業處理處罰的普遍做法,實行懲戒(申訴)庭制度,壓縮懲戒(申訴)庭的規模,強化問題聚焦,堅持案件審理專業化,提高工作效率,同時強化行業內外的溝通和理解。